小微企業普惠性稅收減免政策來了！

今年年初，國務院常務會議確定推出新的小微企業普惠性減稅措施，涉及增值稅、企業所得稅等多個稅種，覆蓋企業經營的各個方面，小微企業迎來“套餐式”減稅降費優惠。隨著《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》等一系列文件的下發，普惠性減稅降費政策進入落地實施階段。近日，國家稅務總局12366納稅服務平臺針對納稅人關注的熱點問題，發布《小微企業普惠性稅收減免政策100問》，小編給大家分享部分內容。

1.2019年提高增值稅小規模納稅人免稅標準適用于哪些小微企業？

答：根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元；以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標準，政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份為小規模納稅人的納稅人。

2. 如何理解增值稅按次納稅和按期納稅？

答：按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元，下同）的，都可以按規定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人，除特殊規定外，則執行《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開發票的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

3. 增值稅免稅政策是否只針對按月納稅的小規模納稅人？

答：該規定不僅針對按月納稅月銷售額未超過10萬元的小規模納稅人，也適用于按季納稅季銷售額未超過30萬元的小規模納稅人。

4. 小規模納稅人月銷售額超過10萬元但季度銷售額未超過30萬是否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規模納稅人，那么月銷售額超過10萬元的當月是無法享受免稅政策的；如果是按季納稅的小規模納稅人，那么季度中某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規定享受免稅政策。

5. 增值稅小規模納稅人月銷售額不超過10萬元，代開專用發票需繳稅，自開專用發票如何繳稅？

答：根據現行政策規定，小規模納稅人自行開具增值稅專用發票對應的稅額需要計算繳納增值稅。

6. 納稅人月銷售額超過10萬，是超過部分納稅還是全額納稅？

答：按月納稅的小規模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。

7. 按季納稅的小規模納稅人，1月份銷售額23萬，2月和3月辦理了停業登記，能否享受按季30萬元免征增值稅政策？

答：按照現行政策規定，按季納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷售額合計未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

8. 小規模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元以后，保險代理人為保險企業提供保險代理服務是否可以適用新的免稅標準？保險企業為保險代理人匯總代開增值稅普通發票時，能否適用免稅政策？

答：小規模納稅人增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元這項政策，同樣適用于個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務。

9. 以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金是否都可在租賃期分攤？分攤后的月租金收入未超過10萬元的，是否免稅？

答：以預收款形式收取租金和到期一次性收取租金都屬于采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

10. 在同一預繳地有多個項目的建筑業納稅人總銷售額以什么為標準確定？

答：建筑業納稅人在同一預繳地主管稅務機關轄區內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元標準。

11. 增值稅小規模納稅人季度銷售額未超過30萬元是否需要預繳？

答：自2019年1月1日起，實行按季納稅的增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。

12. 按季納稅的小規模納稅人第一季度銷售收入分別為：1月11萬、2月9萬、3月9.5萬，那么，第一季度需要繳納增值稅嗎？

答：按季納稅的小規模納稅人，如果季度銷售額不超過30萬元，當季均可按規定享受免稅政策。按照問題中的納稅人1-3月收入情況，一季度銷售額為29.5萬元，未超過30萬元，可以按規定享受免稅政策。

13. 在預繳地的季度銷售額未超過30萬元時，預繳稅款可否退還？

答：自2019年1月1日起，增值稅小規模納稅人凡在預繳地實現的季度銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

14. 小規模納稅人的納稅期限是否可以自由選擇？

答：按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實際經營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內納稅人的納稅期限相對穩定，納稅人一經選擇，一個會計年度內不得變更。

15. 納稅期限變更需要什么資料和流程？

答：小規模納稅人可向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。

16. 2019年以后轉登記為小規模納稅人有無時間要求？

答：無時間要求。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均銷售額估算累計銷售額，確定是否符合轉登記的條件。

17. 營改增和服務業一般納稅人是否可選擇轉登記為小規模納稅人？

答：轉登記不限制納稅人所屬行業，符合條件的營改增一般納稅人可以辦理轉登記；服務業一般納稅人符合條件可以辦理轉登記。

18. 轉登記中的累計銷售額是否包括免稅銷售額？

答：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第五條規定的一般納稅人轉登記小規模納稅人條件中“累計銷售額未超過500萬元”，累計銷售額包括免稅銷售額。

19. 納稅人在2019年3月份從按月申報改為按季申報，需要提供什么資料？對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有什么影響？

答：納稅人可以直接向主管稅務機關申請變更納稅期限，無需提供資料。如果在3月份申請從按月申報變更為按季申報，將從4月份的稅款所屬期生效，二季度（4-6月份）的納稅申報在7月申報期辦理。如果季度銷售額不超過30萬元，繼續免征增值稅。但納稅人此次變更納稅期限后，至2019年12月31日不得再變更納稅期限。

需要注意的是，納稅人變更納稅期限的實際申請時間不同，其變更后納稅期限的生效時間不同：如在季度第一個月內申請變更納稅期限的，可自申請變更的當季起按變更后的納稅期限申報納稅；在季度第二、三個月內申請變更納稅期限的，申請變更的當季內仍按變更前的納稅期限申報納稅，自下季度起按變更后的納稅期限申報納稅。

20. 按季納稅的小規模納稅人從2019年3月1日起成為了一般納稅人，那么一季度如何申報，如何享受免稅政策？

答：納稅人需要在4月份征期內辦理兩項申報業務：一是辦理3月稅款所屬期的一般納稅人申報；二是辦理1-2月稅款所屬期的小規模納稅人申報，小規模納稅人申報可以按季度銷售額不超過30萬元的標準來確定是否享受免稅政策。對于納稅人在季度中間由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，或由小規模納稅人登記為一般納稅人、小規模納稅人納稅期限核定為按季的，納稅人對應屬期申報銷售額均統一以季度銷售額30萬元的標準來判斷是否享受小規模納稅人免征增值稅政策。

本文來源于國家稅務總局，篇幅原因，《小微企業普惠性稅收減免政策100問》其他解答我們將在后續推文中陸續為大家解答。

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